Como Se Provisiona El Impuesto De Renta?

¿Qué es el impuesto sobre la renta en contabilidad

El Impuesto sobre la Renta, o ISR, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación de algún tipo de servicio.

¿Cómo se contabiliza el impuesto a las ganancias?

Dra. CP María Gritti – El objetivo del presente artículo es analizar la contabilización del cargo por impuesto a las ganancias y exponer los conceptos básicos referidos al impuesto diferido. Para ello, se identificarán las diferencias permanentes y temporarias, se describirán los principales métodos para el reconocimiento contable del gasto por impuesto a las ganancias y se desarrollará un breve caso práctico.

• La determinación del impuesto a las ganancias de un período surge de aplicar la alícuota vigente al resultado impositivo.
• Ahora bien, el resultado impositivo y el contable -es decir, el que surge del balance comercial- con frecuencia difieren.
• Esto sucede debido a que existen tratamientos que las normas impositivas otorgan a ciertas cuestiones que se apartan del tratamiento dispensado por las normas contables.

Como consecuencia, surgen diferencias entre las mediciones contables e impositivas. Estas diferencias pueden ser permanentes o temporarias. Las diferencias permanentes, tal como su nombre lo indica, son aquellas que no se revertirán en el futuro. Son resultados contables que no se deben considerar para el cálculo del impuesto a las ganancias.

• Las multas impositivas.
• Las donaciones que no cumplan con los requisitos establecidos por las leyes impositivas, es decir, que sean realizadas a entidades no reconocidas por la AFIP como exentas en el impuesto a las ganancias y/o sean efectuadas por un monto superior al que la normativa fiscal permite,
• Los honorarios a los socios administradores, en los importes que excedan los topes admitidos fiscalmente,

– Los ingresos contabilizados sobre los que no se debe calcular el impuesto a las ganancias, como los reembolsos de impuestos por exportaciones. Las diferencias temporarias surgen debido a que ciertos resultados se reconocen contablemente en un período fiscal, pero son consideradas para el cálculo del impuesto a las ganancias en otro u otros, ya que la normativa impositiva se aparta de los criterios adoptados por las normas contables.

1. Venta de mercaderías a plazo, Contablemente se registrará el ingreso en el momento en que ocurre la venta. Impositivamente, si la venta fue realizada con un plazo de financiación superior a diez meses podrá optarse por efectuar la imputación de las ganancias al ejercicio en el que opere su exigibilidad.
2. Quebrantos por créditos incobrables, Contablemente pueden reconocerse en un ejercicio, pero impositivamente sólo serán admisibles este tipo de quebrantos cuando se verifique alguna de los siguientes índices de incobrabilidad:
3. Verificación del crédito en el concurso preventivo.
4. Declaración en quiebra del deudor.
5. Desaparición fehaciente del deudor.
6. Iniciación de acciones judiciales tendientes al cobro.
7. Paralización manifiesta de las operaciones del deudor.
8. Prescripción.

En los casos en que, por la escasa significación de los saldos a cobrar, no resulte económicamente conveniente realizar gestiones judiciales de cobranza, los malos créditos se computarán siempre que se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos: – El monto de cada crédito no deberá superar los $45.000.-,